Högskolan i Skövde

Bakgrund: Revisorers oberoende och kvaliteten antas kunna ha en negativ påverkan på ett oavkortat revisionsuppdrag, som i sin tur kan leda till en försämrad legitimitet hos revisorn. Regler och lagar gällande revisorsrotation har införts i mån av att förbättra oberoende hos revisorn. En begränsning av ett revisionsuppdrag gör att revisorrotationen återupptar ett större oberoende och högre nivå av kvaliteten i revisionen, vilket i sin tur kan leda till ökad legitimitet hos revisorn. Enligt tidigare studier har det visat sig att revisorsrotationen orsakar både fördelar och nackdelar för revisionskvaliteten. Vissa forskningar syftar på att rotationen av revisorer medför en uppdriven kvalitet i revisionerna, medan andra undersökningar betonar att den kan skada revisorns kompetens och därmed sänka revisionskvaliteten. Mot denna bakgrund blir det oerhört intressant att utforska revisorernas perspektiv på hur de själva uppfattar regelverken kring revisorsrotation och hur det påverkar deras objektivitet, kompetens och revisionskvaliteten utifrån ett legitimitetsperspektiv.

Problemformulering: Hur upplever revisorer att revisorsrotation inverkar på revisorns oberoende och revisionskvaliteten?

Syfte: Syftet med studien är att kartlägga hur revisorer upplever att revisorsrotation inverkar på revisorns oberoendet och revisionskvaliteten. Studiens främsta bidrag är att ge insikt i revisorernas egna uppfattningar om hur rotationsregler inverkar på deras oberoende och revisionskvalitet.

Metod: Under studiens gång har det genomförts en kvalitativ undersökning i form av sex semistrukturerade intervjuer som utfördes av utbildade och erfarna revisorer med kunskap och erfarenhet gällande revisorsrotation och rotationsregler.

Resultat och slutsats: Studiens resultat visar att revisions rotation bidrar med att upprätthålla ett oberoende genom att undvika nära relationer med klienter, samt att den främjar en hög revisionskvalitet. I studien framkom det att en revisors oberoende är kritisk för kvaliteten, och att i vissa fall kan revisor-klient-relationer förbättra samarbetet och även kvaliteten. I studien konstateras att revisorsrotation och oberoende är centrala för att säkerställa en hög kvalitet och hög legitimitet i revisionen. Med stöd i institutionell teori synliggörs hur branschpraxis, normer och förväntningar påverkar revisorns professionella agerande, där legitimitet upprätthålls genom anpassning till regler som rotationskrav. Detta genom att applicera dessa faktorer kan revisionsbranschen korrigera sina processer och utöka sin roll som en pålitlig och yrkesskicklig aktör inom finansiell rapportering.

Background: Auditors' independence and quality are assumed to potentially have a negative impact on an unmodified audit engagement, which in turn can lead to a reduced legitimacy of the auditor. Regulations and laws concerning auditor rotation have been implemented to enhance auditors' independence. Limiting the duration of audit engagements allows for greater independence and higher quality in auditing, which can subsequently lead to increased legitimacy for the auditor. Previous studies have shown that auditor rotation has both advantages and disadvantages for audit quality. Some research suggests that rotating auditors improves audit quality, while other studies highlight that it can harm auditors' expertise, thus lowering audit quality. Against this background, it becomes crucial to explore auditors' perspectives on how they perceive the regulations regarding auditor rotation and how these regulations impact their objectivity, expertise, and audit quality.

Problem statement: How do auditors perceive that auditor rotation affects auditor independence and audit quality?

Purpose: The purpose of this study is to explore how auditors perceive the impact of auditor rotation on auditor independence and audit quality. The primary contribution of the study is to provide insight into auditors’ own perceptions of how rotation regulations affect their independence and the quality of their audits.

Method: This study was conducted through a qualitative investigation involving four semi-structured interviews with trained and experienced auditors knowledgeable about auditor rotation and related regulations.

Findings and Conclusion: The findings of the study indicate that auditor rotation contributes to maintaining independence by preventing close relationships with clients and that it promotes high audit quality. The study revealed that an auditor’s independence is critical for audit quality, although in some cases, auditor-client relationships can enhance cooperation and, consequently, audit quality. The study concludes that auditor rotation and independence are essential to ensuring high audit quality and legitimacy in the audit process. Supported by institutional theory, the study highlights how industry practices, norms, and expectations influence the professional behavior of auditors, where legitimacy is maintained through compliance with regulations such as mandatory rotation. By applying these principles, the audit profession can adjust its processes and strengthen its role as a reliable and competent actor in financial reporting.