Högskolan i Skövde

Bakgrund: Hållbarhetsrapportering har blivit mer reglerad genom EU:s nya direktiv Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD). Avsikten med CSRD är att förbättra, förtydliga och standardisera företags hållbarhetsrapportering. Ett krav är att hållbarhetsinformationen ska granskas av en oberoende tredje part. Det stärker behovet av tillförlitlig granskning och medför att revisionsbyråer ställts inför en omfattande förändringsprocess. Eftersom revisionsbyråer är nyckelaktörer i arbetet med att säkerställa att företagens rapporterade hållbarhetsdata är korrekt, jämförbar och uppfyller nya regelverk.

Syfte: Denna studie identifierar och beskriver de praktiska förändringar som sker inom revisionsbyråerna och i sin tur yrkesprofessionen i samband med CSRD-direktivet utifrån revisorers upplevelser.

Teori och metod: Studiens utgångspunkt är både institutionell teori och professionsteori, vilka används som analytiska ramar för att undersöka hur CSRD:s institutionella drivkrafter tvingande, mimetiska och normativa isomorfismer inverkar revisionsbyråernas interna processer, såsom intern utbildning, arbetsgrupper, checklistor, metodik, granskningsmallar och granskningsprogram. Professionsteorin används vidare som en ram för att analysera hur denna anpassning av interna processer inverkar revisorsprofessionen genom krav på utbildning, kompetensutveckling och en breddning av revisorns yrkesroll. Studien har en kvalitativ forskningsansats och med metoden semistrukturerade intervjuer samlades data från nio revisorer eller hållbarhetsspecialister från några av Big 7 med säte i Sverige. Metoden semistrukturerade intervjuer användes för att möjliggöra flexibla och utvecklande svar från respondenterna.

Slutsats: Studiens resultat visar att revisorer upplever att CSRD:s institutionella drivkrafter har lett till betydande förändringar inom revisionsbyråerna, med anpassning av interna utbildningar, arbetsgrupper, checklistor, metodik och granskningsmallar samt granskningsprogram. Rådgivning och granskning särskiljs tydligare för att säkerställa oberoende, och hållbarhetsrådgivning håller på att bli en egen specialisering. Studiens slutsats är att CSRD fungerar som en institutionell drivkraft för förändring, genom att skapa nya affärsmöjligheter, kompetenskrav och omformade yrkesroller, vilket bidrar till en professionalisering av hållbarhetsrevision.

Background: Sustainability reporting has become more regulated through the EU’s new directive, the Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD), its purpose is to improve, clarify, and standardize corporate sustainability reporting. One requirement is that sustainability information must be reviewed by an independent third party. This strengthens the need for reliable assurance and means that audit firms are undergoing a significant process of change, as they are key actors in ensuring that companies’ reported sustainability data is accurate, comparable, and meets new regulations.

Purpose: This study identifies and describes the practical changes taking place within audit firms, and consequently within the professional role, in connection with the CSRD directive based on auditors’ experiences.

Theory and Method: The study is based on both institutional theory and professional theory, which are used as frameworks to analyze how CSRD's institutional drivers coercive, mimetic, and normative isomorphisms influence internal processes in audit firms concerning internal education, working groups, checklists, methodology, audit frameworks and audit software. Professional theory is used as a framework to analyze how the adaptation of internal processes influences the professional role through training, competence development, and the broadening of the auditor's role.The study uses a qualitative research approach. Using the method of semi-structured interviews, data was collected from nine auditors or sustainability specialists from some of the Big 7 firms based in Sweden. The method of semi-structured interviews was chosen to enable flexible and exploratory responses from the participants.

Conclusion: The results show that the auditors perceive that the institutional drivers of the CSRD have led to significant changes within audit firms, including adaptions of internal education, working groups, checklists, methodology, audit templates, and audit programs. Advisory and audit services are more clearly separated to ensure independence, and sustainability advisory is becoming its own specialization. The conclusion of the study is that CSRD functions as an institutional driver of change, by creating new business opportunities, competency requirements, and reshaped professional roles, which contributes to the professionalization of sustainability auditing.