Högskolan i Skövde

Myndigheterna införde revisorns anmälningsplikt som en del av lösningen för att bekämpa ekonomisk brottslighet. Revisorn ska rapportera in brott som de ”kan misstänka” till åklagaren. De större byråerna hanterade anmälningsplikten genom att rekrytera experter. Men hur gör de mindre revisionsbyråer som inte haft möjligheten att anställa personer med rätt kompetens för att hantera anmälningsplikten? Revisorerna innehar inte rätt juridisk kompetens för att kunna leva upp till anmälningsplikten. För mindre revisionsbyråer kan det vara svårare att upprätthålla oberoendet jämfört med de större revisionsbyråerna. Det kan därför bli svårare för de mindre revisionsbyråerna att praktisera anmälningsplikten då de kan vara beroende av klienten. Syftet med rapporten är att belysa problematiken som de mindre revisionsbyråerna ställs inför när de misstänker brott enligt ABL 9kap 42-44§§ och hur de hanterar detta. Målet med studien är att förklara hur de mindre revisionsbyråerna går tillväga för att hantera anmälningsplikten och om anmälningsplikten har någon koppling till deras faktiska arbete.

För att kunna möjligöra att vi lever upp till studiens syfte har vi valt att utföra en kvalitativ studie. Detta innebär att vi utfört intervjuer med enskilda och grupper. I studien utfördes det fem enskilda intervjuer som kompletterades med två gruppintervjuer. I våra slutsatser har vi kommit fram till att byråerna har en tydlig hantering hur de ska gå tillväga. Antingen policys eller rutiner. Byråerna hanterar fall som aktualiserar anmälningsplikten liknande men utför stegen i olika ordning. Vi har sett att oberoendet kan ifrågasättas vid oklara fall i revisorns relation som oberoende part. I relationen där revisorn är agent och samhället är principal har vi sett att samhället försökt minska intressekonflikter med verktyget revisorsnämnden. Vi har funnit att byråerna tenderar likna varandra tack vare de tvingande, normativa och mimetiska isomorfierna. Studien visar att anmälningsplikten till större delen är löst kopplad till deras faktiska arbete. 

The authorities imposed auditor the notification duty as part of the solution to combat financial crime. The auditors should report the crimes they "might suspect" to the prosecutor. The major bureaus handled the notification duty requirements by recruiting experts. But how do the smaller audit firms which do not have the ability to hire people with the right competences to manage the notification duty? The auditors do not have the right legal expertise in order to meet the duty. For smaller audit bureaus, it may be difficult to maintain the independence versus the major audit bureaus. Therefore it can be more difficult for the smaller audit bureaus practicing the notification duty requirements as they may be dependent on the client. The study aims to highlight the problems that the smaller audit bureaus face when they suspect crime under the ABL 9kap 42-44 §§ and how they handle this. The goal of the study is to explain how the smaller audit bureaus handling the notification duty and if the notification duty requirements has coupling to their actual work.

To able to live up to the purpose of the study, we chose to conduct a qualitative study. This means that we have conducted interviews with individuals and groups. The study was carried out five individual interviews were we added two group interviews. In our conclusions we have come to the results that the bureaus have a clear management how they should proceed. Either they have policies or routines. The bureau handles cases which raise the notification duty similar but takes the steps in different orders. We have seen that independence is questionable at unclear cases in the auditor's relationship as an independent party. In relationships where the auditor is an agent and the society's principal, we have seen that society tried to reduce conflicts with the instrument auditor committee. We have found that bureau tends to resemble each other thanks to the mandatory, normative and mimetic isomorphism’s. Study shows that the notification duty for the most part is loosely tied to their actual work.