Högskolan i Skövde

Bakgrund: International Standards on Auditing (ISA) är en uppsättning med 36 standarder som svenska revisorer har att förhålla sig till vid revision av företag. En av dessa, ISA 540, genomgick nyligen en omarbetning, och den nya versionen är tillämplig för räkenskapsperioder som startade 15 december 2019 och senare. Standarden hanterar revision av uppskattningar i redovisningen, ett område som innebär en växande utmaning för revisorer. Standardsättaren menar att den nya standarden innebär utökade krav och mer detaljerad vägledning kring revision av uppskattningar med syfte att höja revisionskvaliteten. Det finns dock tidigare forskning som visar på att utökad reglering inte självklart leder till förbättrad revisionskvalitet. Det har också funnits en oro från berörda att standardändringen skulle generera i en ökad arbetsbörda som inte vägs upp av de positiva effekterna.

Syfte: Syftet med undersökningen är att förklara om ISA 540 (omarbetad) har påverkat revisorers arbetssätt och arbetsbörda. Undersökningen ämnar också att utifrån revisorers upplevelse av den nya standardens konsekvenser dra slutsatser kring påverkan på revisionskvaliteten.

Metod: En kvantitativ undersökningsmetod har använts för att kunna dra generella slutsatser kring resultatet. Insamling av data gjordes med hjälp av enkäter för att fånga revisorers upplevelse av den nya standardens påverkan på deras arbete. Hypotesprövning har sedan genomförts med hjälp av teckentest.

Slutsats: Slutsatsen är att revision av uppskattningar är ett arbete som blivit mer standardiserat och innebär en högre arbetsbörda för revisorer på grund av ISA 540 (omarbetad). Samtidigt har standarden lett till en förbättring av revisionskvaliteten. Utifrån diskussionen i tidigare studier var detta resultat inte att förvänta, då mer standardiserade processer har kritiserats för att hämma professionellt omdöme vilket i själva verket sägs vara det som förbättrar revisionskvaliteten.

Background: International standards on auditing (ISA) is a set of 36 standards that Swedish auditors have to adhere to when auditing companies. One of these, ISA 540, was recently revised, and the new version is applicable for accounting periods starting December 15, 2019 and later. The standard deals with the audit of estimates, an area that poses a growing challenge for auditors. The standard setter claims that the new standard entails increased requirements and more detailed guidance on auditing estimates with the aim of raising the quality of audits. However, there is previous research that shows that increased regulation does not obviously lead to improved audit quality. There has also been a concern from relevant bodies that the revised standard would generate an increased workload that is not offset by the positive effects.

Purpose: The purpose of the report is to explain whether ISA 540 (revised) has affected auditors' working methods and workload. The survey also intends to draw conclusions about the impact on the quality of audits based on auditors' experience of the consequences of the revised standard.

Methods: A quantitative method has been used to be able to draw general conclusions about the results. Data was collected using surveys to capture auditors' experience of the revised standard's impact on their work. Sign tests were then performed in order to test the hypothesis of the report.

Conclusion: The conclusion is that auditing estimates is a work that has become more standardized and entails a higher workload for auditors due to ISA 540 (revised). At the same time, the standard has led to an improvement in audit quality. Based on the discussion in previous studies, this result was not to be expected, as more standardized processes have been criticized for inhibiting professional judgment, which in fact is said to be what improves the audit quality.